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《江西省審計(jì)條例》知識講解

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主講人 ：郭禮燦

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南昌工業(yè)控股集團(tuán)有限公司

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《江西省審計(jì)條例》知識講解

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郭禮燦

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一、????????? 基本制度與原則

（1）關(guān)于《條例》立法目的和依據(jù)的規(guī)定

為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

（2）關(guān)于條例適用范圍的規(guī)定

本省審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，適用本條例。

（3）關(guān)于審計(jì)監(jiān)督范圍的規(guī)定

各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支，地方國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本條例規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（4）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對地方國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照國家和省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（5）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)與派出所機(jī)構(gòu)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支較大的地區(qū)或者重點(diǎn)部門、單位設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。

派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。

（6）關(guān)于績效審計(jì)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績效審計(jì)，對被審計(jì)單位配置、使用、利用財(cái)政資金和公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

（7）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作指導(dǎo)、監(jiān)督的規(guī)定

依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，有權(quán)對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)有違法等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

（8）關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性原則的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（9）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

（10）關(guān)于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。未列入年度財(cái)政預(yù)算安排的本級人民政府交辦的特定審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申請，由本級人民政府財(cái)政部門按照規(guī)定予以安排。

二、????????? 財(cái)政收支審計(jì)

（11）關(guān)于財(cái)政審計(jì)監(jiān)督對象的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府財(cái)政部門具體組織本級預(yù)算執(zhí)行的情況，本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況，與本級人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)對其他取得財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（12）關(guān)于本級預(yù)算收支執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）財(cái)政部門按照本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級預(yù)算向本級各部門（含直屬單位）批復(fù)預(yù)算的情況、本級預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況；

（二）預(yù)算收入征收部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和國家、省人民政府的其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況；

（三）財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、用款計(jì)劃，以及規(guī)定的預(yù)算級次和程序，撥付本級預(yù)算支出資金情況；

（四）財(cái)政部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政管理體制，撥付和管理政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（五）本級各部門（含直屬單位）執(zhí)行年度預(yù)算情況；

（六）國庫按照國家有關(guān)規(guī)定辦理地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況；

（七）按照國家和省有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況；

（八）政府性債務(wù)資金的管理、使用和績效情況；

（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。

（13）關(guān)于其他財(cái)政收支范圍的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對本級未納入預(yù)算管理的下列其他財(cái)政收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）財(cái)政部門管理和使用的財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收支情況；

（二）本級各部門管理和使用的財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收支情況；

（三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（14）關(guān)于部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對與本級人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

　 （一）預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余和專項(xiàng)資金的管理、使用情況；

（二）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、經(jīng)營收入和其他收入的真實(shí)性、合法性及其管理情況；

（三）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；

（四）資金使用績效情況；

（五）與財(cái)政收支相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況；

（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（15）關(guān)于下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）執(zhí)行國家財(cái)政法律、法規(guī)和方針政策情況，建立和完善財(cái)稅制度情況，推進(jìn)和完善各項(xiàng)財(cái)政改革情況，財(cái)政體制運(yùn)行情況；

（二）財(cái)政預(yù)決算編制情況；

（三）財(cái)政部門按照規(guī)定批復(fù)本級各部門（含直屬單位）決算情況，各部門按照規(guī)定批復(fù)所屬各單位決算情況；

（四）政府及其有關(guān)部門組織、辦理各級財(cái)政收入征收、劃解、撥付、調(diào)度情況；

（五）政府及其有關(guān)部門管理、使用上級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況；

（六）政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)情況；

（七）政府性債務(wù)資金的管理、使用和績效情況。

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

（16）關(guān)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督對象的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的下列建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財(cái)政資金的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資比例超過百分之五十，或者占項(xiàng)目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）政府以項(xiàng)目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性建設(shè)項(xiàng)目；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

（17）關(guān)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）資金來源、使用和管理情況；

（三）預(yù)算、概算執(zhí)行情況；

（四）單項(xiàng)工程結(jié)算情況；

（五）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

（六）項(xiàng)目績效情況；

（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（18）關(guān)于建設(shè)仙姑審計(jì)結(jié)果法律效力的規(guī)定

政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位或者代建單位可以在招標(biāo)文件中載明或者與承接項(xiàng)目的單位在合同中約定，建設(shè)項(xiàng)目被納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。

（19）關(guān)于對有關(guān)單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

四、公眾資金審計(jì)

（20）關(guān)于社會(huì)公眾資金審計(jì)監(jiān)督對象的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的下列公眾資金的財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金以及扶貧、撫恤、救災(zāi)、防災(zāi)等發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的其他專項(xiàng)資金；

（二）來源于境內(nèi)外的貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式的捐贈(zèng)資金；

（三）社會(huì)公益性募集資金；

（四）住房公積金、保障性住房資金、征地拆遷補(bǔ)償資金、住宅專項(xiàng)維修資金；

（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他公共資金。

（21）關(guān)于社會(huì)公眾資金審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的公眾資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）基金、資金的征收、分配、使用和結(jié)余情況；

（二）基金、資金管理和使用的績效情況；

（三）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（22）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對社會(huì)公眾資金延伸審計(jì)和調(diào)查的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)可以對公眾資金使用單位與公眾資金直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并可以對相關(guān)單位、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。

五、企業(yè)事業(yè)組織和金融機(jī)構(gòu)審計(jì)

（23）關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況；

（二）收入、成本、費(fèi)用情況；

（三）利潤及其分配、使用情況；

（四）國有資產(chǎn)的保值增值和出讓轉(zhuǎn)讓情況；

（五）依法繳納稅費(fèi)和國有資本收益情況；

（六）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（24）關(guān)于事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對地方國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余和專項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況；

（二）非稅收入、生產(chǎn)經(jīng)營收入等財(cái)務(wù)收支情況；

（三）國有資產(chǎn)的使用、管理和處置情況；

（四）舉借債務(wù)籌措資金情況；

（五）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（25）關(guān)于國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)容及對其他地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)情況；

（二）存款等負(fù)債業(yè)務(wù)情況；

（三）表外業(yè)務(wù)情況；

（四）收入、成本、費(fèi)用情況；

（五）利潤及其分配、使用情況；

（六）依法繳納稅費(fèi)情況；

（七）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（八）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)對前款規(guī)定以外的地方金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由省人民政府決定。

六、其他事項(xiàng)審計(jì)

（26）關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)監(jiān)督對象和內(nèi)容的規(guī)定

經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織接受、運(yùn)用財(cái)政資金的情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目、物資和資金的申報(bào)情況；

（二）項(xiàng)目的組織實(shí)施和績效情況；

（三）物資和資金的發(fā)放、使用和管理情況；

（四）本級人民政府要求審計(jì)的其他情況。

（27）關(guān)于民辦企業(yè)、民辦非企業(yè)組織審計(jì)監(jiān)督對象和內(nèi)容的規(guī)定

經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)對取得財(cái)政資金的民辦企業(yè)，以及私立醫(yī)院、民辦學(xué)校等民辦非企業(yè)組織接受、運(yùn)用財(cái)政資金的情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）申報(bào)、管理和使用財(cái)政資金的情況；

（二）運(yùn)用財(cái)政資金的項(xiàng)目績效情況；

（三）依法繳納稅費(fèi)、非稅收入情況；

（四）本級人民政府要求審計(jì)的其他情況。

（28）關(guān)于資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位有關(guān)資源開發(fā)利用和保護(hù)、污染防治、生態(tài)保護(hù)、節(jié)能減排及其他資源環(huán)境事項(xiàng)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)保資金的征收、分配、使用和管理情況；

（二）資源環(huán)保項(xiàng)目的建設(shè)和績效情況；

（三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

（29）關(guān)于國外援貸款項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和國際公認(rèn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制和會(huì)計(jì)資料管理情況；

（二）遵守合同協(xié)定和資金來源、撥付、核算情況；

（三）資金管理、使用、償還借貸和績效情況；

（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

七、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)實(shí)施

（30）關(guān)于年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)本級人民政府行政首長批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

（31）關(guān)于審計(jì)管轄范圍的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。

審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

（32）關(guān)于審計(jì)組和審計(jì)通知書的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)三個(gè)工作日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

（33）關(guān)于直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)的特殊情況的規(guī)定

遇有下列特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：

（一）辦理本級人民政府交辦，協(xié)助查證，以及信訪、舉報(bào)等重大、緊急事項(xiàng)的；

（二）被審計(jì)單位或者有關(guān)人員涉嫌轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)資產(chǎn)或者串通提供偽證等嚴(yán)重違法違規(guī)行為的；

（三）其他特殊情況。

（34）關(guān)于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的規(guī)定

對于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，具有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

（一）涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的；

（二）事項(xiàng)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的；

（三）事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的；

（四）其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的。

（35）關(guān)于審計(jì)程序的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定的程序，遵循相應(yīng)的步驟和方法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（36）關(guān)于被審計(jì)單位提供資料的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供下列情況或者資料：

（一）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；

（二）預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（五）在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況；

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、審價(jià)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報(bào)告；

（七）與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會(huì)議紀(jì)要資料；

（八）其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（37）關(guān)于被審計(jì)單位配合審計(jì)的規(guī)定

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提供必要的工作條件，并不得有下列行為：

（一）拒絕、拖延提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況和資料；

（二）拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查本單位與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

（38）關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會(huì)保險(xiǎn)等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計(jì)，被審計(jì)單位不得拒絕。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以對政府重大宏觀政策執(zhí)行情況、重點(diǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)情況以及重點(diǎn)專項(xiàng)基金、資金、處置重大突發(fā)公共事件資金使用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況出具階段性審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書。

（39）關(guān)于檢查被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，有權(quán)對被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具。審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查中應(yīng)當(dāng)避免對被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成損害。

被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位及時(shí)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

（40）關(guān)于審計(jì)取證的規(guī)定

審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

審計(jì)機(jī)關(guān)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

（41）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)查詢賬戶及個(gè)人存款的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)依法查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書；審計(jì)機(jī)關(guān)依法查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存款的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書。

有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)查詢，并提供證明材料，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。

（42）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和資產(chǎn)的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)依法封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的封存通知書，并在法定的期限內(nèi)依法收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證明材料或者采取其他措施后解除封存。

在被審計(jì)單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者正在轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等緊急情況下，需要當(dāng)場實(shí)施封存措施的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)采取封存措施的，應(yīng)當(dāng)立即解除。

對封存的資料、資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以指定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管，被審計(jì)單位不得損毀或者擅自轉(zhuǎn)移。

（43）關(guān)于審計(jì)處理、處罰的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤徲?jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出處理、處罰的審計(jì)決定，并出具審計(jì)決定書。

對依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具審計(jì)移送處理書，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。

（44）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)層級監(jiān)督的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度。上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查，并通報(bào)檢查結(jié)果。

下級審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

八、 審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改

?。?5）關(guān)于向本級人民政府提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、績效審計(jì)結(jié)果報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)分析研究，并在前款規(guī)定的報(bào)告中向本級人民政府提出改進(jìn)建議。

（46）關(guān)于審計(jì)專題報(bào)告的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列問題和事項(xiàng)，可以采用專題報(bào)告等方式向本級人民政府報(bào)告：

（一）涉嫌重大違法犯罪的問題；

（二）與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題；

（三）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重大問題；

（四）關(guān)系信息安全的重大問題；

（五）影響社會(huì)公共利益的重大問題；

（六）其他重大事項(xiàng)。

（47）關(guān)于審計(jì)工作報(bào)告的規(guī)定

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況。必要時(shí)，人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對審計(jì)工作報(bào)告作出決議。

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對整改情況組織跟蹤檢查。

（48）關(guān)于審計(jì)移送的規(guī)定

有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪、違法違規(guī)或者違紀(jì)行為依法依紀(jì)及時(shí)作出決定，并將立案情況及查處結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

（49）關(guān)于審計(jì)結(jié)果利用的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加以利用。

預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門改進(jìn)預(yù)算編制和績效管理、考核的依據(jù)。

績效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門考核、評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或者行政問責(zé)的依據(jù)。

政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整、竣工決算報(bào)告編制、財(cái)務(wù)決算批復(fù)和國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。

（50）關(guān)于審計(jì)結(jié)果公布的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)可以就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

（51）關(guān)于審計(jì)整改工作的規(guī)定

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改督查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，將審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)建議落實(shí)情況以及其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)，及時(shí)督促有關(guān)部門、單位執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)建議，加強(qiáng)審計(jì)整改。對重大審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)決定的整改和落實(shí)情況，及時(shí)組織專項(xiàng)督查，并通報(bào)督查結(jié)果。

九、法律責(zé)任

（52）關(guān)于被審計(jì)單位不配合審計(jì)的法律責(zé)任的規(guī)定

被審計(jì)單位違反本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕和阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告。拒不改正的，對被審計(jì)單位可以處五千元以上二萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二萬元以上五萬元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上一萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處一萬元以上二萬元以下罰款。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（53）關(guān)于審計(jì)決定救濟(jì)渠道和不執(zhí)行審計(jì)決定法律責(zé)任的規(guī)定

被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的前款規(guī)定以外的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計(jì)單位逾期不提請政府裁決、申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，又不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取如下措施：

（一）責(zé)令限期執(zhí)行審計(jì)決定；

（二）通知有關(guān)主管部門依法扣繳款項(xiàng)或者采取其他處理措施；

（三）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；

（四）建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

（54）關(guān)于審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

審計(jì)人員在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，有下列情形之一的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的；

（二）故意隱瞞重大審計(jì)事項(xiàng)的；

（三）未按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；

（四）泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；

（五）違反審計(jì)紀(jì)律、廉政規(guī)定，造成不良影響的；

（六）其他違法違紀(jì)的行為。

審計(jì)人員違法違紀(jì)取得的財(cái)物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。

　十、施行日期

（55）關(guān)于關(guān)于實(shí)行日期的規(guī)定

本條例自2013年1月1日起施行。

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